Для формирования годового отчета 2024 необходимо закрыть расчеты с ФНС России

© ucho103 / Фотобанк 123RF.com

Методологи приняли очень важное решение по вопросу закрытия расчетов по налоговым обязательствам в целях формирования показателей в годовой отчетности за 2024 год.(Письма Минфина России от 28 декабря 2024 г. № 02-06-09/133591, от 29 декабря 2024 гю № 02-06-09/133794)

Ранее финансовое ведомство представило рекомендации по досрочному перечислению сумм страховых взносов за декабрь 2024 года и имущественных налогов за 2024 год в декабре 2024 года с резервированием средств ЕНП. Такие суммы налогов и взносов, уплаченных в качестве ЕНП и зарезервированных ФНС в 2024 году согласно Уведомлению (КНД 1110355) в части страховых взносов за декабрь или Заявлению о зачете (КНД 1150057) в части налога на имущество организаций, земельного и транспортный налогов за 2024 год, следовало отражать в учете и отчетности как незавершенные расчеты с ФНС с учетом положений НК РФ, то есть сформировать по состоянию на 1 января 2025 г. дебетовый остаток по счету Х 303 14 001 "Расчеты по единому налоговому платежу" и кредитовый остаток на соответствующих субсчетах счета 303 00 "Расчеты по платежам в бюджеты", а при наступлении сроков уплаты налогов и взносов в 2025 году закрыть данные расчеты.

Но в целях формирования годового отчета – 2024 позиция Минфина России сформирована следующим образом. Необходимо закрыть расчеты с ФНС и отразить уменьшение расчетов по налоговым обязательствам по дебету соответствующего счета Х 303 ХХ 001 в корреспонденции с кредитом счета Х 303 14 001 при соблюдении определенных условий:

• средства были перечислены в 2024 году через ЕНП до наступления предельного срока уплаты, установленного НК РФ в 2025 году;
• суммы ЕНП зарезервированы налоговым органом согласно представленным плательщиком до конца 2024 года Уведомлению (КНД 1110355) или Заявлению о зачете (КНД 1150057). Это означает, что данные средства на 1 января 2025г. не учитываются при формировании положительного сальдо на ЕНС как зачтенные в счет исполнения соответствующей предстоящей обязанности, но отражаются в личном кабинете по ЕНС во вкладке "Зарезервировано" до наступления сроков уплаты налогов и взносов в 2025 году, установленных НК РФ.

Соответственно на 1 января 2025 г. года в бухгалтерском / бюджетном учете и годовом отчете-2024 на счетах 303 14 и 303 ХХ не должно быть остатков, если суммы принятых налоговых обязательств уплачены в полном объеме и зарезервированы ФНС до конца 2024 года.

При таком подходе наличие дебетового сальдо на конец 2024 года на счете 303 14 будет свидетельствовать либо о наличии переплаты по налогам, либо об отсутствии представленных в ФНС документов для резервирования сумм ЕНП в счет предстоящей обязанности. Иными словами, если средства были перечислены в декабре 2024 года, но плательщик не предоставил в налоговый орган до конца 2024 года Уведомление (КНД 1110355) в части страховых взносов за декабрь или Заявление о зачете (КНД 1150057) в части имущественных налогов за 2024 год, то в учете и отчетности такому учреждению придется отразить незакрытые расчеты с ФНС и пояснить свою "забывчивость".

Данное методологическое решение финансового ведомства существенно упрощает сверку с ФНС в части остатков на счете 303 14 в учете с сальдо на ЕНС на отчетную дату и позволяет организациям бюджетной сферы "обнулить" показатели по налоговым обязательствам при формировании отчетности. На сегодня такие различия в налоговом и бухгалтерском / бюджетном учете прямо не закреплены в Инструкциях по учету, но, вероятно, будут зафиксированы в новых Стандартах.